En España, tras los recientes casos de presuntas comisiones y fraudes investigados por la UCO, volvemos a oír hablar de auditoría en medios informativos y programas de opinión. Se ha hablado de una auditoría externa como muestra de transparencia, pero ¿estamos hablando de una auditoria financiera o una de auditoria forense?
Como auditor de cuentas, creo que es clave explicar estas diferencias y mostrar cómo ambos servicios a pesar de que añaden valor y transparencia, tienen enfoques y objetivos completamente distintos.
- #Auditoríafinanciera externa
- Su objetivo es comprobar que los estados financieros reflejan la imagen fiel según normas contables (Plan General Contable, NTA).
- Regida por la Ley 22/2015 y supervisada por el ICAC (Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas).
- El resultado final del trabajo del auditor es expresar, con claridad un informe de opinión: no modificada (favorable) o modificada (con salvedades, desfavorable o denegada), sobre las cuentas anuales. (NIA-ES 705R)
No busca fraude explícitamente, aunque existe responsabilidad en relación con la prevención y detección del fraude durante todo el proceso de auditoría. (NIA-ES 240R).
2. #Auditoríaforense (o forensic)
- El objetivo principal es descubrir y documentar fraudes, corrupción, blanqueo de capitales, sobornos, comisiones ilegales, etc; y reunir evidencias objetivas (documentos, registros digitales, correos electrónicos) con rigor para que sean admitidas en juicios o procedimientos administrativos.
- Es una disciplina especializada en la detección, investigación y documentación de fraudes y delitos financieros, con un enfoque adaptado al ámbito legal y judicial.
Es ideal si necesitas pruebas sólidas, periciales, para tribunales o procedimientos administrativos.
Es muy importante tener claro que el objetivo que se quiere lograr a la hora de solicitar un servicio u otro. Si bien en ambos casos se persigue la transparencia, el enfoque, la estructura del trabajo y el resultado final son completamente distintos. Mientras que la auditoría financiera analiza si las cuentas anuales están correctamente presentadas conforme a la normativa contable, la auditoría forense busca responder a una sospecha o indicio de delito, documentando con profundidad técnica y legal lo que ocurrió, cómo, cuándo, quiénes participaron y cuál fue el daño o impacto económico.
Fdo. Miguel Lomas Alarcón