Fdo: Miguel Lomas Molina y Cristina Lomas Alarcón
Cuando una empresa necesita comprobar determinados ingresos, verificar gastos, revisar una operación comercial o acreditar el cumplimiento de unas condiciones económicas, no siempre necesita una auditoría completa de sus cuentas anuales.
En muchas situaciones, el objetivo es mucho más concreto: obtener información fiable sobre determinadas operaciones o cifras mediante comprobaciones previamente definidas.
Para responder a estas necesidades existen los procedimientos acordados, un tipo de encargo profesional que permite analizar aspectos específicos de la información financiera y comunicar los resultados obtenidos.
Este servicio puede resultar especialmente útil cuando una empresa necesita aportar información a un banco, justificar determinados importes ante una administración, resolver discrepancias entre socios o verificar el cumplimiento de las condiciones de un contrato.
En Auditest realizamos trabajos adaptados a las necesidades de cada organización, definiendo el alcance de las comprobaciones y los procedimientos que deben llevarse a cabo.
¿Qué son los procedimientos acordados?
Los procedimientos acordados son un encargo profesional mediante el cual se realizan comprobaciones específicas sobre determinada información financiera o sobre hechos concretos, siguiendo los procedimientos previamente acordados entre las partes.
Su finalidad es verificar cuestiones determinadas y comunicar los resultados obtenidos, sin emitir una opinión de auditoría ni una conclusión de aseguramiento sobre el conjunto de la información analizada.
A diferencia de una auditoría de cuentas, no se pretende expresar una opinión global sobre si las cuentas anuales reflejan la imagen fiel de la empresa. Tampoco se busca obtener una conclusión de seguridad limitada, como sucede en una revisión limitada. El trabajo se concentra en ejecutar las comprobaciones definidas y documentar sus resultados.
El informe recoge principalmente:
- Los procedimientos que se han acordado.
- La información o documentación sobre la que se realizan.
- Las comprobaciones efectivamente ejecutadas.
- Los resultados obtenidos.
- Las diferencias o incidencias identificadas, cuando existan.
De esta manera, los destinatarios disponen de información concreta para valorar los resultados y extraer sus propias conclusiones.
¿Para qué sirven los informes de procedimientos acordados?
Los informes de procedimientos acordados permiten responder a necesidades empresariales que no requieren necesariamente una revisión global de los estados financieros. Su principal utilidad consiste en concentrar el trabajo profesional en aquellas cuestiones que realmente necesitan comprobarse.
1. Comprobación de ingresos y facturación
Una empresa puede necesitar acreditar que los ingresos declarados durante un periodo coinciden con sus registros contables y con la documentación disponible. En este supuesto, los procedimientos pueden incluir:
- Obtener el detalle de las ventas correspondientes al periodo analizado.
- Contrastar determinados importes con los registros contables.
- Revisar una muestra de facturas emitidas.
- Comprobar determinadas operaciones comerciales.
- Identificar diferencias entre los registros y la documentación examinada.
Este tipo de trabajo puede resultar útil cuando existen contratos cuya remuneración depende de la facturación o de los resultados obtenidos.
2. Revisión de gastos y costes compartidos
Cuando dos sociedades comparten determinados servicios, puede surgir la necesidad de comprobar si los costes se están distribuyendo correctamente. Por ejemplo, dos empresas acuerdan repartirse los gastos de determinados servicios conforme a unos porcentajes establecidos contractualmente. Con el paso del tiempo, una de ellas plantea dudas sobre los importes facturados.
En este caso, pueden definirse procedimientos específicos para revisar:
- Las facturas incluidas en el reparto.
- Los criterios utilizados para distribuir los costes.
- Los porcentajes aplicados.
- Las fechas de imputación.
- La conciliación de los importes liquidados.
- Las posibles diferencias detectadas.
El objetivo es comprobar las cuestiones concretas que han originado la discrepancia, sin necesidad de extender el trabajo a la totalidad de las cuentas de ambas sociedades.
3. Verificación de saldos de clientes y proveedores
Los procedimientos acordados también pueden utilizarse para comprobar determinados saldos pendientes de cobro o pago. Entre otras actuaciones, pueden contemplarse:
- Revisar una relación de clientes pendientes de cobro.
- Comprobar la antigüedad de determinados saldos.
- Contrastar importes con facturas y documentación contable.
- Verificar cobros posteriores al cierre.
- Revisar operaciones seleccionadas con proveedores.
Estas comprobaciones pueden aportar información relevante en operaciones comerciales, negociaciones entre socios o procesos de adquisición empresarial.
4. Comprobación de condiciones económicas de contratos
Algunos contratos establecen obligaciones económicas vinculadas a determinados indicadores, como la facturación, los beneficios, el número de unidades vendidas o los ingresos de una actividad. En estas situaciones, puede ser necesario comprobar cómo se han calculado los importes correspondientes.
Un informe de procedimientos acordados puede contemplar la revisión de los datos utilizados, la aplicación de los criterios contractuales y la identificación de posibles diferencias.
5. Justificación de subvenciones y ayudas públicas
Determinadas convocatorias y bases reguladoras establecen la necesidad de aportar documentación o informes profesionales para justificar la aplicación de los fondos recibidos. En función de los requisitos concretos, pueden ser necesarias comprobaciones sobre:
- Los gastos imputados al proyecto.
- Las facturas justificativas.
- Los pagos realizados.
- La correspondencia entre los gastos y la actividad subvencionada.
- El cumplimiento de determinados criterios establecidos en la convocatoria.
Es importante comprobar qué tipo de informe exige cada ayuda, ya que no todos los trabajos de revisión tienen la misma naturaleza ni pueden sustituirse entre sí.
¿En qué se diferencian los procedimientos acordados de una auditoría y una revisión limitada?
Aunque los tres encargos pueden estar relacionados con información financiera, existen diferencias fundamentales en su finalidad, alcance y resultado. La principal diferencia está en el tipo de conclusión que se obtiene.
Auditoría de cuentas
La auditoría tiene como objetivo expresar una opinión profesional sobre si las cuentas anuales reflejan, en todos los aspectos significativos, la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera y de los resultados de la entidad, de acuerdo con el marco normativo aplicable. Proporciona un nivel de seguridad razonable, aunque no constituye una garantía absoluta sobre la ausencia de errores o fraudes.
Revisión limitada
La revisión limitada tiene como finalidad obtener seguridad limitada sobre determinada información financiera. Su alcance es inferior al de una auditoría y utiliza principalmente procedimientos de indagación y análisis. El informe expresa una conclusión profesional con un nivel de seguridad inferior al de una auditoría.
Procedimientos acordados
Los procedimientos acordados se centran en comprobaciones concretas previamente definidas. El profesional comunica qué actuaciones ha realizado y cuáles han sido sus resultados, sin emitir una opinión sobre las cuentas ni una conclusión de aseguramiento.
Comparativa de los tres servicios
| Aspecto | Auditoría de cuentas | Revisión limitada | Procedimientos acordados |
|---|---|---|---|
|
Finalidad |
Emitir una opinión sobre los
estados financieros. |
Obtener seguridad limitada. |
Comprobar cuestiones específicas. |
|
Alcance |
Amplio y adaptado a los riesgos. |
Inferior al de una auditoría. |
Delimitado por los procedimientos
acordados. |
|
Seguridad |
Razonable |
Limitada |
No proporciona aseguramiento. |
|
Resultado |
Informe con opinión. |
Informe con conclusión. |
Informe con resultados de las
comprobaciones. |
|
Aplicación |
Cuentas anuales y otros estados
financieros. |
Información financiera objeto de
revisión. |
Información o hechos concretos. |
|
Coste y dedicación |
Dependen de la complejidad y
alcance. |
Dependen de la información y
alcance. |
Dependen del número y complejidad
de las comprobaciones. |
No existe una modalidad universalmente mejor. La elección dependerá de la necesidad empresarial, las obligaciones aplicables y los requisitos de quien recibirá el informe.
Para profundizar en las diferencias entre los dos primeros servicios, puedes consultar nuestro artículo sobre auditoría financiera y revisión limitada: diferencias clave para elegir el servicio adecuado.
¿Cuándo conviene contratar un informe de procedimientos acordados?
La contratación de este tipo de encargo puede resultar adecuada cuando la empresa necesita resolver una cuestión específica y no requiere una opinión global sobre sus estados financieros.
Compraventa de empresas y operaciones societarias
Durante una negociación empresarial, un comprador puede necesitar comprobar determinados aspectos de la sociedad en la que está interesado. Por ejemplo:
- La composición de una cartera de clientes.
- Los saldos pendientes de cobro.
- Determinados ingresos.
- La existencia de operaciones concretas.
- La documentación de determinadas transacciones.
El alcance dependerá de la información que se necesite comprobar y de los objetivos de las partes. Conviene distinguir estos trabajos de una due diligence, ya que no son encargos equivalentes por el mero hecho de analizar información financiera.
Conflictos entre socios
Cuando existen discrepancias sobre determinadas operaciones, los procedimientos acordados pueden permitir comprobar cuestiones concretas. Por ejemplo, los socios pueden necesitar verificar cómo se han calculado determinadas retribuciones, qué gastos se han imputado a una actividad o qué operaciones se han realizado con partes vinculadas. El trabajo se delimita en función de las cuestiones que necesitan aclararse.
Contratos con remuneración variable
En determinados contratos, los pagos dependen de la facturación, los ingresos o los resultados obtenidos. Un informe puede centrarse en comprobar los datos utilizados para calcular esas cantidades y contrastarlos con la documentación correspondiente.
Operaciones con administraciones públicas
En determinados contratos de concesión o servicios públicos pueden exigirse informes específicos para acreditar resultados económicos, revisar tarifas o comprobar determinadas condiciones contractuales. Auditest cuenta con experiencia en la realización de informes de procedimientos acordados relacionados con cuentas de resultados de servicios concesionales y justificación de revisiones de precios.
¿Puede un informe de procedimientos acordados sustituir una auditoría?
No. Cuando una empresa está legalmente obligada a auditar sus cuentas anuales, debe disponer del correspondiente informe de auditoría conforme a la normativa aplicable.
Un informe de procedimientos acordados no sustituye una auditoría obligatoria porque no tiene la misma finalidad, alcance ni nivel de seguridad. Tampoco debe confundirse con una revisión limitada cuando el destinatario necesita expresamente una conclusión profesional que proporcione seguridad limitada sobre la información financiera.
Por ello, antes de contratar cualquier servicio es fundamental comprobar qué documento se exige y cuáles son sus requisitos.
Si necesitas conocer cuándo tu empresa está obligada a auditarse, puedes consultar nuestra guía sobre límites y requisitos de la auditoría obligatoria.
¿Qué debe definirse antes de realizar los procedimientos acordados?
Para que el encargo responda correctamente a las necesidades de la empresa, es fundamental establecer desde el principio qué se necesita comprobar. Entre otras cuestiones, deben definirse:
- La finalidad del encargo.
- La información que será objeto de análisis.
- Los procedimientos específicos que se van a realizar.
- La documentación necesaria.
- Los destinatarios previstos del informe.
- Las responsabilidades de las partes.
- El plazo de ejecución.
- Las condiciones profesionales y éticas aplicables.
También es importante que las partes comprendan que el informe comunica los resultados de las comprobaciones realizadas, pero no proporciona una opinión global ni una conclusión de aseguramiento.
Una correcta delimitación del trabajo evita expectativas equivocadas y facilita que el informe responda a la necesidad que lo ha motivado.
¿Qué servicio necesita realmente tu empresa?
La elección entre una auditoría, una revisión limitada o unos procedimientos acordados debe partir de una pregunta: ¿qué necesitas comprobar y para qué vas a utilizar el informe?
Si necesitas una opinión independiente sobre las cuentas anuales, la auditoría puede ser la solución adecuada, especialmente cuando existe una obligación legal o contractual.
Si necesitas una conclusión profesional sobre información financiera con un nivel de seguridad limitado, puede resultar apropiada una revisión limitada.
Si únicamente necesitas comprobar determinadas cifras, operaciones, gastos o condiciones económicas, los procedimientos acordados pueden ofrecer una respuesta más ajustada a esa necesidad.
En cualquier caso, es imprescindible comprobar previamente los requisitos establecidos por el destinatario del informe y las obligaciones que resulten aplicables.
Auditest: soluciones de revisión y verificación adaptadas a cada empresa
Cada organización presenta unas circunstancias y necesidades diferentes. Por eso, antes de definir un encargo profesional, es necesario analizar qué información debe revisarse, cuál es la finalidad del trabajo y qué tipo de informe se necesita.
En Auditest contamos con experiencia en auditoría de cuentas, revisiones limitadas, procedimientos acordados y otros trabajos especiales de verificación y certificación.
Nuestro objetivo es definir el alcance adecuado para cada situación, evitando tanto actuaciones innecesarias como trabajos insuficientes para responder a las necesidades del cliente.
Si tu empresa necesita comprobar determinados ingresos, revisar gastos, verificar una operación o responder a los requerimientos de un tercero, nuestro equipo puede ayudarte a identificar el servicio más adecuado.
Contacta con Auditest y estudiaremos las necesidades de tu empresa.